荷兰个人所得税中的 Box 3 介绍
家庭的资产，如储蓄、投资和非自住的房地产和债务，如第二套住房的抵押贷款都列入个税中的 Box 3。荷兰税务局不对实际收入来征税，而是对资产基数的百分比来进行征税。
(03-04-2019更新: 有朋友将不对实际收入进行征税理解成了不按实际收入征税，特此强调下。比如，对于对二套房产收税的话，租房收入跟房产值的比例(空置比例 leegwaarderatio)将会决定税务局如何计算你二套房产在Box 3中的资产)
你对所拥有的资产按照一定的阶梯比率来进行缴税：资产是以储蓄和投资额来作为基础的。这是纳税年度 1 月 1 日的资产总值减去债务和免税额以后来作为征收起点。
Box 3 不对资产本身进行收税，而是对资产可能产生的投资回报来进行收税，也不对真实的回报来进行收税，所以出租房的出租收益是免税的。Box 3 的对可能投资收益的征税税率为 30%。根据资产的多少，税务局也规定了不同的预设投资回报率，有三个阶梯，下面我们会介绍到。
以下资产在 Box 3 中征税：
- 股票和债券
- 不属于 Box 1 的不动产
- 第二(三…)房产，不作为自住住所的，比如出租房
- 储蓄
- 不属于 Box 1的资本和年金保险
可在 Box 3 中扣除的债务
如果你的债务不能作为你自己的住房债务扣除，你可以从 Box 3 中来扣除这些债务，Box 3 中的债务有 3000 欧元的门槛值 (2018年)，也就是超出此阈值的债务可以来进行税务减免，少交资产税。
Box 3 中可以减免以下的债务：
- 用于消费目的的债务，例如汽车或假日
- 银行账户中的负余额
- 为第二套住房或其他不动产提供融资的债务
- 房贷债务，但你不能在 Box 1 中扣除的部分，因为债务不属于购房房贷债务
- 个人可抵扣的金额 （学习、医疗等，不能在 Box 1完全抵扣的部分）
- 遗产税
Box 3 免征资产额
| 年度 | 单身 | 有税务配偶 |
|---|---|---|
| 2019 | € 30.360 | € 60.720 |
| 2018 | € 30.000 | € 60.000 |
| 2017 | € 25.000 | € 50.000 |
在 2018年中，以下三个区间将适用于 Box 3：
| 区间 | 课税净资产 | 0.36% 比例 | 5.38% 比例 | 平均收益比例 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | < € 70.800 | 67% | 33% | 2.017% |
| 2 | € 70.801 € 978.000 | 21% | 79% | 4.326% |
| 3 | > € 978.001 | 0% | 100% | 5.38% |
荷兰税务局有两个百分比来计算你资产的收益：0.36%和5.38%。举例来说明就是，假如课税净资产小于 € 70.800，那么税务局认为资产收益率为0.36%的资产占总资产的 67%，收益率为 5.38% 的占 33%，加权平均下来收益率就是 2.017%。资产越高，那占 5.38% 的比例就越高，超过€ 978.001后收益率就是 100% 的 5.38%了。
Box 3 税务计算举例
你拥有以下资产：
| 资产 | |
|---|---|
| 股票 | €50,000 |
| 储蓄 | €25,000 + |
| 总资产 | €75,000 |
| 财产 | €75,000 |
|---|---|
| 债务 | €9,000 - |
| 门槛 | €3,000 + |
| 总额 | €69,000 |
| 免税额 | €30,000 - |
| 课税净资产 | €39,000 |
2018 年 Box 3 中资本的收益将会是：
€39,000 x 2.017% = €786
你需要缴纳30%的税，也就是 €786 * 30% = €235。
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